Условный расход доход по налогу на прибыль

Оглавление

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль — сумма налога на прибыль исчисленная от бухгалтерской прибыли (убытка).

Понятие "Условный расход (условный доход)" применяется для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций.

Условный доход сокращенно именуется как УД, а условный расход, как УР.

Определения из нормативных актов

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков (п. 20 ПБУ 18/02).

Нормативное регулирование

Комментарий эксперта

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль это расчетная величина, которая определяется по формуле:

УР – условный расход (возникает при наличии прибыли по бухгалтерскому учету)

УД – условный доход (возникает при наличии убытка по бухгалтерскому учету))

П – прибыль (убыток) по бухгалтерскому учету

СТ – ставка налога на прибыль.

Условный расход (условный доход) не отражается в бухгалтерской отчетности, но ведется в аналитическом бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

Условный расход (условный доход) используется для пояснения в бухгалтерском учете разницы между прибылью (убытками) по данным бухгалтерского учета и налогового учета.

Прибыль по бухгалтерскому учету 100 тыс. рублей.

Ставка налога на прибыль 20%

Условный расход 20 тыс. рублей.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль и отражается в бухгалтерском учете на счете 99 "Прибыли и убытки", в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Соответственно условный расход отражается Д 99 "Прибыли и убытки К 68 "Расчеты по налогам и сборам", а условный доход отражается в учете Д 68 "Расчеты по налогам и сборам" К 99 "Прибыли и убытки".

Еще из этой рубрики:

Здесь вы можете написать комментарий к записи "Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. Постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив"

Категории

Российские компании

Совет директоров «Ленты» принял решение об открытии .

Чистая прибыль «ЛУКОЙЛа» по МСФО в I полугодии выросла .

Чистая прибыль группы «М.Видео-Эльдорадо» в первом полугодии .

Группа Черкизово, крупнейший в России производитель мясной .

Ритейлер «Магнит» начал внедрять программу лояльности .

Совет директоров «Норникеля» рекомендовал выплатить .

«ЛУКОЙЛ» по итогам оферты акционерам о выкупе у них акций .

Чистая прибыль X5 Retail Group во 2 квартале выросла на 55,5% по сравнению .

Банк ВТБ приобрел 70% в капитале компании «Мирогрупп Ресурсы», .

Совет директоров ПАО «МТС» рекомендовал направить на .

Зарубежные компании

События

Численность населения РФ с доходами ниже прожиточного минимума в 1 полугодии 2019 года увеличилась на 0,2 млн человек по сравнению .

Минфин и ЦБ РФ через неделю представят для публичного обсуждения концепцию новой пенсионной накопительной системы, она не .

Международное рейтинговое агентство Moody’s Investors Service ухудшило прогноз роста экономики Российской Федерации на 2019 год до .

В привлечении клиентов на фондовый рынок ключевую роль играют банки, заявила член правления — управляющий директор .

Золото является крайне выгодной инвестицией на фоне смягчения денежно-кредитной политики ведущими центробанками мира, полагает .

События

Численность населения РФ с доходами ниже прожиточного минимума .

Минфин и ЦБ РФ через неделю представят для публичного обсуждения .

Международное рейтинговое агентство Moody’s Investors Service ухудшило .

В привлечении клиентов на фондовый рынок ключевую роль .

Золото является крайне выгодной инвестицией на фоне смягчения .

Совокупный объем дивидендов за второй квартал 2019 года, .

Рост ВВП РФ в июле ускорился до 1,7% в годовом выражении с .

Инвестиции в основной капитал в РФ в 1 полугодии 2019 года .

Международное рейтинговое агентство Fitch Ratings в понедельник .

Российские инвесторы в июне 2019 года почти на 10% сократили .

Новое в блоке

Что пишут читатели

• Как из патриота и государственника сделать лютого .
  Автор Алексей.
• Народ! У меня была сумма 2480 руб . Живу в Татарс.
  Автор Андрей.
• Среднегодовой курс доллара тогда был примерно 2000.
  Автор Илья.
• Добрый день! Если я правильно помню в 1994 году (м.
  Автор admin.
• Покупал акции AVVA в 1994 году, 8 штук, номинал ак.
  Автор Илья.

Что читают

• Текущий налог на прибыль. Строка 2410 (36160)
• Денежные средства и денежные эквиваленты. Строка 1250 (31747)
• Себестоимость продаж. Строка 2120 (31366)
• Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" (24935)
• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Строка 1370 (21944)
• Кредиторская задолженность.Строка 1520 (18101)

Что комментируют

• Автоваз направил уведомление о принудительном выку.
  53 комментария
• Как получить деньги за принудительно выкупленные а.
  37 комментариев
• Качественные и количественные методы экономическог.
  2 комментария
• Аукционный дом Sotheby’s представил в Лондон.
  2 комментария
• Главный бюджет.Взаимосвязь операционного и финансо.
  1 коммент.

Подписка

• Уровень бедности в РФ в 1 полугодии 2019 года выро.
  Среда | 28.08.2019 | Нет коммент.
• Лента станет налоговым резидентом РФ.
  Среда | 28.08.2019 | Нет коммент.
• Чистая прибыль ЛУКОЙЛа по МСФО в 1 полугодии вырос.
  Среда | 28.08.2019 | Нет коммент.
• Минфин и ЦБ РФ через неделю начнут публичное .
  Вторник | 27.08.2019 | Нет коммент.
• Чистая прибыль «М.Видео-Эльдорадо» в 1 п.
  Понедельник | 26.08.2019 | Нет коммент.

• Центральный банк РФ отозвал лицензии на осуществле.
  Четверг | 29.03.2018 | Нет коммент.
• Акции Сбербанка ускорили рост на новостях о дивиде.
  Вторник | 17.04.2018 | Нет коммент.
• Нематериальные активы строка 1110.
  Пятница | 21.08.2015 | Нет коммент.
• Защита от опасности при переходе напряжения с высо.
  Суббота | 19.07.2014 | Нет коммент.
• Окей сообщил о чистой прибыли в размере 3,167 мил.
  Четверг | 29.03.2018 | Нет коммент.

Зарубежные компании

Amazon.com Inc. планирует потратить более $15 млрд до конца года .

Японская Sony Corp. в первом финансовом квартале увеличила .

Американская Apple приобретет большую часть бизнеса .

Американская Alphabet Inc., холдинговая компания Google, существенно .

Американская Twitter Inc., которой принадлежит одноименная .

Производитель продуктов питания Nestle в пятницу отчитался .

Американская McDonald’s Corp., крупнейшая в мире сеть ресторанов .

Американская PepsiCo Inc., один из крупнейших в мире производителей .

Американская International Business Machines Corp. (IBM), крупнейший мировой .

Германская SAP SE, крупнейший мировой производитель .

Шведская Electrolux AB, являющаяся одним из крупнейших мировых .

Американская биофармацевтическая компания Gilead Sciences .

Google планирует инвестировать $1 млрд в строительство .

Американская Intel Corp., один из ведущих мировых производителей .

Капитализация Microsoft Corp в среду впервые превысила $1 триллион .

Американская компания Visa Inc., оператор крупнейшей в .

Германская Adidas AG, второй по величине в мире производитель .

События

Численность населения РФ с доходами ниже прожиточного минимума в 1 полугодии 2019 года увеличилась на 0,2 млн человек по сравнению .

Минфин и ЦБ РФ через неделю представят для публичного обсуждения концепцию новой пенсионной накопительной системы, она не .

Международное рейтинговое агентство Moody’s Investors Service ухудшило прогноз роста экономики Российской Федерации на 2019 год до .

В привлечении клиентов на фондовый рынок ключевую роль играют банки, заявила член правления — управляющий директор .

Золото является крайне выгодной инвестицией на фоне смягчения денежно-кредитной политики ведущими центробанками мира, полагает .

Совокупный объем дивидендов за второй квартал 2019 года, объявленный компаниями по всему миру, достиг рекордного уровня, .

Рост ВВП РФ в июле ускорился до 1,7% в годовом выражении с уточненных 0,8% в июне (коррекция оценки с 0,7%) и 0,2% в мае (коррекция .

условный доход и расход по налогу на прибыль

Похожие публикации

Фирмы, ведущие свою деятельность на ОСНО, ее результаты прописывают в бухгалтерском и налоговом учете. Разделение в учетах требуется для корректного расчета налога на прибыль. Бухучет отображает результат деятельности компании (проще говоря, финансовый результат), а налоговый учет помогает рассчитать налог к уплате.

Последний ведется на основании одного из ключевых нормативных актов по налогам – Налогового кодекса, а бухгалтерия ведется по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Также существует множество писем-разъяснений Минфина, поясняющих сложные моменты учета.

В ПБУ зафиксированы основные правила расчета прибыли, там же закреплено понятие «условный расход и условный доход по налогу на прибыль» – сумма, позволяющая просчитать текущий налог на прибыль к уплате.

Условные доход и расход формируются из финансового результата фирмы (строка 2300 ОФР), который надо умножить на действующую ставку прибыльного налога – сейчас это в общем случае 20%.

Чтобы понять, какую сумму прибыльного налога надо заплатить в бюджет, берутся условный доход и условный расход, и корректируются они на имеющиеся разницы.

Условный доход по налогу на прибыль

Условный доход по налогу на прибыль – это (по данным бухучета) отрицательный финансовый результат фирмы, умноженный на налоговую ставку 20%. Проводки к его оформлению выглядят так: Кт 99, к которому открывается отдельный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68.

Полученный убыток станет вычитаемой временной разницей. Она в свою очередь приводит к возникновению отложенного налогового актива. Получаем следующую проводку: Дт 09 – Кт 68 (при начислении). Если убыток списывается, то проводка выглядит так: Дт 68 – Кт 09.

ООО «Зеленый клевер» имеет убыток в бух учете 50 500 рублей по результату 3 квартала. В 3 квартале условный расход налога на прибыль составит 10 100 рублей (50 500*20%). Данный убыток образовывает отложенный налоговый актив и мы имеем проводки:

В 3 квартале проводки следующие:

Дт 99.1 – Кт 90.9 – 50 500 рублей (убыток компании)

Дт 68 – Кт 99.2 – 10 100 рублей (условный доход по налогу на прибыль)

Дт 09 – Кт 68 – 10 100 рублей (признание отложенного налогового актива)

Условный расход по налогу на прибыль

Когда у компании появляется бухгалтерская прибыль и мы ее умножаем на ставку 20% – это условный расход по налогу на прибыль.

В 4 квартале 2016 года ООО «Зеленый клевер» получил прибыль 60 000 рублей.

В 4 квартале делаются проводки:

Дт 90.9 – Кт 99.1 – 60 000 рублей (получена прибыль компании)

Дт 99.2 – Кт 68 – 12 000 рублей (60 000 х 20%) – это условный расход по налогу на прибыль

Дт 68 – Кт 09 – 10 100 рублей (погашен отложенный налоговый актив (ОНА))

В четвертом квартале убыток списывается проводкой Дт 68 – Кт 09.

Когда рассчитали условный расход и условный доход, мы приступаем к созданию имеющегося на данный период налога на прибыль исходя из следующей формулы:

Ур/Уд + постоянное налоговое обязательство (ПНО) – постоянный налоговый актив (ПНА) + (-) отложенный налоговый актив (ОНА) + (-) отложенное налоговое обязательство (ОНО), где Ур/УД – это условный доход и условный расход.

В учете бывают постоянные (ПНА, ПНО) или временные (ОНА. ОНО) разницы, они в свою очередь дают в результате получение разных сумм бухгалтерской и налоговой прибыли.

Когда расходы (доходы) фирмы признаются как в учете бухгалтерском, так и в налоговом, но в разные периоды, то это временные разницы. Они тоже имеют разделение на вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.

Первые образуются, когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы раньше, чем для бухучета. К примеру, если при продаже компьютерной техники получен убыток, он в налоговом учете принимается в расходы в течение оставшегося срока полезного использования, а вот в бухучете списывается все сразу.

Когда мы умножаем вычитаемые временные разницы на актуальную ставку налога на прибыль (20%) получается так называемый отложенной налоговый актив (ОНА). В дальнейших отчетных периодах он приведет к уменьшению налога, так как сейчас мы заплатили его больше. ОНА отражается на счете 09 (выше видно, что проводки по нему: при начислении – Дт 09 – Кт 68, а при списании – Дт 68 – Кт 09).

Налогооблагаемые разницы (НВР) появляются при признании расходов в налоговом учете раньше, а доходов – позже, чем в бухучете. Налог, который рассчитан по бухгалтерской прибыли, будет больше налога, рассчитанного в налоговом учете. К примеру, собственник отгрузил товар покупателю со склада, но деньги еще не поступили за товар, получается, что по бухучету выручка есть, а в налоговом – ее пока нет. Прибыль бухгалтерская будет больше. По мере поступления денег разница будет исчезать.

При НВР получается разница, которую надо будет перечислить в бюджет, и называется она отложенным налоговым обязательством (ОНО). Для подсчета ОНО надо ставку налога на прибыль умножить на налогооблагаемые разницы. Учет ОНО сотрудник бухслужбы ведет на специальном счете 77. При его появлении делается проводка: Дт 68 – Кт 77. Если ОНО уменьшается, наша проводка: Дт 77 – Кт 68.

Еще есть так называемая неизменная постоянная разница, которая появляется между бухгалтерской и налоговой прибылью. Постоянная разница – это когда расходы признаются в бухучете, но никогда не признаются в налоговом. Ну, либо признаются в пределах нормативов.

Например, представительские расходы всегда в налоговом учете можно учесть только по нормативу, который составляет 4 % от расходов на оплату труда. Потраченные на рекламу деньги также признаются в налоговом учете лишь частично – в размере 1% от выручки и т.д. ПНО ведет к увеличению прибыльного налога, а вот ПНА – к уменьшению налоговых платежей. Отражаются они на счете 99.2.3.

Естественно, спецрежимники не используют вышеуказанные правила, так как они касаются тех, кто применяет общий режим. То есть ПБУ 18/02 могут игнорировать компании на упрощенке, ЕНВД, ЕСХН. Не касаются эти правила и кредитных и бюджетных организаций, у них свои расчеты.

Когда мы посчитали текущий налог на прибыль по бухгалтерскому учету, то он должен обязательно соответствовать налогу по налоговому учету.

В учетной политике фирмы нужно закрепить способ расчета налога. Это может быть сделано путем:

— расчета по сведениям бухгалтерского учета (отталкиваясь от величины условных расхода и дохода с учетом ПНА. ПНО, ОНА и ОНО);

— либо на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Очень важно уяснить, что текущий налог должен всегда соответствовать сумме налога, которая внесена в заполненную нами декларацию. Также организациям надо не забывать формировать условный расход и условный доход и делать об этом запись в бухучете. Для отражения операций по условному доходу/расходу выделяется специальный субсчет, который отрывается на счете 99.

В учетной политике ООО «Синий лебедь» указано, что текущий прибыльный налог считается по данным бухучета, прибыль по итогам квартала равна 300 000 руб. В этом же периоде были следующие разницы: