Торговля по каталогам и образцам

В настоящее время многие фирмы вводят онлайн-продажи, когда товар заказывается по телефону или интернету и доставляется по указанному адресу. Однако далеко не всегда в этом случае компания сможет остаться плательщиком ЕНВД. Рассмотрим нюансы, учитывая мнения чиновников. Это поможет определить, в рамках какого режима налогообложения отчитываться за II квартал.

Когда «вмененной» деятельности не возникает

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ режим в виде уплаты ЕНВД применяется в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ, под розничной торговлей понимается деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной купли-продажи.

Но учтите: к данному виду деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

На этом основании торговля, при которой договор заключается в офисе, а товар доставляется на дом покупателю, на уплату ЕНВД не переводится. Именно такое мнение выражено в письме Минфина России от 10 июня 2010 г. № 03-11-06/3/80.

Когда ЕНВД можно платить

В то же время в определении торговли по образцам и каталогам есть важное уточнение: такие продажи не считаются розницей, только если реализация осуществляется вне стационарной торговой сети.

Поэтому нам надо выяснить, что же относится к стационарной торговой сети (когда мы сможем законно платить ЕНВД). А это торговая сеть, расположенная в зданиях, строениях, сооружениях, предназначенных или используемых для ведения торговли, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Скажем, к объектам стационарной торговой сети причисляют магазины.

В письме от 22 февраля 2012 г. № 03-11-06/3/12 Минфин России выразил точку зрения относительно того, что если продажа товаров по образцам и каталогам осуществляется через объект торговли, который, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розницей. И соответственно по ней можно уплачивать единый налог на вмененный доход.

Хотя в письме от 31 декабря 2010 г. № 03-11-06/3/175 специалисты финансового ведомства в аналогичной ситуации приняли иное решение. Не исключено, что сейчас на их позицию повлияла сложившаяся арбитражная практика: судьи при рассмотрении споров на данную тему встают на сторону налогоплательщиков. В качестве примера можно привести постановление ФАС Поволжского округа от 12 мая 2010 г. № А57-10706/2009.

В связи с этим есть вариант, как, торгуя через интернет, избежать претензий налоговиков. При условии, конечно, что площадь торгового зала магазина менее 150 кв. м.

Хитрость состоит в том, что выбирать и заказывать товар покупатель может через интернет, а вот за самим товаром ему придется прийти в магазин и там оплатить его наличными или с помощью карточки. А продавец при этом оформит ему товарный или кассовый чек (иной документ).

>|Плательщики ЕНВД могут не применять при наличных расчетах с покупателями ККТ при условии выдачи им иного документа, подтверждающего прием денег.|

>|Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.| Лариса Магафурова

Как известно, специальный режим налогообложения ЕНВД может применяться в розничной торговле при соблюдении некоторых условий. Но продажа товаров может осуществляться не только непосредственно в торговом зале – существует еще торговля по каталогам и реализация вещей по образцам. Как быть в этом случае? Возможна ли продажа товаров по образцам и торговля по каталогам ЕНВД?

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

При соблюдении каких условий розничные торговцы могут применять ЕНВД

Согласно указаниям пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, представители розничной торговли получают право на применение специального налогового режима ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) при условии, что площадь торгового зала магазина или павильона, в котором обслуживают посетителей, не превышает 150 кв.м. Давайте разберемся с некоторыми понятиями, чтобы прояснить ситуацию:

  1. В статье 346.27 НК РФ дается понятие розничной торговли применительно к ситуации с переходом на ЕНВД. Розничная торговля – это разновидность предпринимательской деятельности, суть которой заключается в реализации товаров по договору розничной купли-продажи, в т.ч. с использованием платежных карт и за наличный расчет.
  2. Та же статья Налогового кодекса содержит определение стационарной торговой сети. Таковой считается здание или иное строение, специально приспособленное для ведения торговли (киоски, павильоны, магазины).
  3. Площадь торгового зала – часть помещения, предназначенного для торговли (павильона, магазина) или открытой площадки, на которой реализуется товар, занятая оборудованием, используемым для демонстрации и выкладки товара, а также обслуживания и проведения расчетов (наличных, безналичных) с клиентами. Также учитываются площади:
  • проходов для покупателей;
  • контрольно-кассовых узлов;
  • кассовых кабин;
  • рабочих мест обслуживающего персонала;
  • арендуемая часть площади торгового помещения.

Важно! Если у владельца торговой сети работает несколько магазинов (павильонов, киосков), учитывается не совокупная их площадь, а торговая площадь каждой из розничных точек в отдельности. Площадь торгового зала каждого объекта организации торговли не должна превышать 150 кв.м.

Любая территория магазина, на которой не производится обслуживание покупателей, не является площадью торгового зала. Склады, откуда товар прибывает в магазин или непосредственно выдается покупателю, не должны быть учтены. Также не принимаются в расчет площади помещений для приема, хранения и предпродажной подготовки товаров, помещений для персонала, подсобных и административно-бытовых помещений.

Читайте также:  Автомобильный налог для пенсионеров

В каких случаях нельзя применять ЕНВД

Каким бы торговым помещением не пользовался в своей деятельности налогоплательщик, у него должны быть оформлены правоустанавливающие и инвентаризационные документы на данный объект. В упомянутых бумагах должна быть отражена информация:

  • Доказывающая правомерность пользования торговой точкой. Такие сведения прописываются в следующих документах: договор купли-продажи нежилого помещения, планы, экспликации, схемы, техпаспорт, договор аренды (субаренды) всей торговой точки или только ее части, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой торговой площадке.
  • О планировке, конструктивных особенностях, назначении объекта.

При этом вид торговой точки значения не имеет – это может быть стационарный магазин, павильон, киоск, ларек, палатка на ярмарке, ручная тележка, лоток, торговый прицеп, точка в торговом центре, торговый аппарат.

Соответственно, если перечисленных документов у предпринимателя нет, статус помещения определить не представляется возможным, и налоговый режим ЕНВД применять нельзя.

Также не получиться осуществить переход на ЕНВД в том случае, если площадь объекта торговли превышает 150 кв.м. То есть, если предприниматель содержит единственный павильон площадью 170 кв.м., применять ЕНВД нельзя. Если бизнесмен владеет пятью киосками по 90 кв.м. Каждый – ЕНВД для него является доступным.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Экспертное мнение к вопросу о том, возможна ли торговля по каталогам ЕНВД

Подведя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод о том, что торговля по каталогам может облагаться налогом по специальному режиму ЕНВД, при условии соблюдения 2 требований:

  1. Площадь каждого торгового зала в отдельности не превышает 150 кв.м.
  2. Основная часть торговой услуги оказывается на территории торгового зала (торговля по каталогам ЕНВД осуществляется через специализированные магазины с последующей доставкой товара).
Читайте также:  Ошибочно перечислили деньги на карту

Если же продажи по образцам и каталогам проводятся «вне стационарной сети», без необходимости посещения торгового зала, тогда применять ЕНВД недопустимо.

Пример 1. Розничная продажа модульных кухонь

Открылся магазин по продаже модульных кухонь, он работает по следующему принципу:

  1. Клиент приходит в магазин, просматривает образцы кухонь, доступных к изготовлению.
  2. Покупатель оформляет заказ у стойки, расположенной на территории зала.
  3. Модульная кухня отгружается со склада и выдается покупателю лично либо доставляется на дом.

Поскольку клиент выбирает товар в магазине (на территории торгового зала), в котором представлены образцы кухонь, после чего здесь же подписывает розничный договор купли-продажи и оплачивает купленную мебель, можно говорить о том, что основную часть торговой услуги продавец оказывает в магазине. Соответственно, не имеется никаких препятствий для применения налогового режима ЕНВД.

Пример 2. Продажа мебели по образцам вне стационарной торговой сети

Магазин осуществляет продажу сборной мебели по образцам. Образцы товара расположены в здании проходной (данное помещение находится в зоне обслуживающего назначения, согласно техническому плану). Покупатели выбирают образец, делают заказ, оплачивают товар, после чего мебель им доставляют на дом.

Поскольку реализация товара производится вне стационарной торговой сети, не на территории торгового зала, перейти на ЕНВД предприниматель не имеет права.

Законодательные акты по теме

Письмо Минфина РФ от 07.05.2019 № 03-11-11/30606 О применении ЕНВД розничными торговцами через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м.
ст. 346.27 НК РФ Определение розничной торговли и стационарной торговой сети в целях применения ЕНВД

Типичные ошибки

Ошибка: Предприниматель, осуществляющий продажу товара по каталогу вне торговой сети, подает документы для перевода бизнеса на ЕНВД.

Комментарий: Если товар продается вне территории стационарной торговой сети, переход на ЕНВД невозможен.

Ошибка: Бизнесмен владеет сетью киосков по продаже товаров по образцам. Он не осуществляет переход на ЕНВД, поскольку общая площадь его ларьков составляет 300 кв.м.

Комментарий: Переход на ЕНВД возможен, так как учитывается площадь каждого стационарного объекта в отдельности – она не должна превышать 150 кв.м.

Ответы на распространенные вопросы о том, возможна ли торговля по каталогам ЕНВД

Вопрос №1: У меня бизнес по продаже товаров по каталогам. По всему городу расположены небольшие торговые точки, в которых посетителям предоставляются каталоги, откуда они могут выбрать понравившийся товар, который будет доставлен им на дом. Оплата производится в границах торговых точек. Возможен ли переход на ЕНВД?

Ответ: Поскольку основная часть торговой услуги оказывается покупателю внутри стационарной торговой сети, переход на ЕНВД возможен. В Вашем случае торговля по каталогам ЕНВД возможна.

Вопрос №2: У меня имеется магазин площадью 130 кв.м. с образцами товаров и склад, на котором хранится большая их часть. Возможен ли переход на ЕНВД?

Ответ: Да, Вы вправе применять ЕНВД, т.к. площадь служебных помещений, к которым относится и склад, не учитывается при расчете площади торгового помещения.

Читайте также:  Изменение способа исполнения решения суда гпк рф

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения специальных налоговых режимов сообщает следующее.

Статьей 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в т. ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

В связи с изложенным продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада, в целях главы 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения.

ЕНВД: торговля по каталогам

Не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД реализация товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, а также дистанционная продажа товаров через сайты (интернет-магазины), с условием последующей доставки товаров покупателям на дом.

Поэтому, реализуя в розницу товары (независимо от формы расчетов) по каталогам, прайс-листам и демонстрационным образцам, оформляя договор розничной купли-продажи в офисе, но отпуская товар покупателям со склада, предприниматели не вправе уплачивать ЕНВД. Такая деятельность подлежит переводу на УСН либо общий режим налогообложения (письмо Минфина России от 23.01.2012 № 03-11-06/3/2).

Однако если розничная торговля товарами по образцам осуществляется через объект стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход (письма Минфина России от 07.03.2012 № 03-11-11/77 *, от 20.06.2011 № 03-11-06/3/71 **).

К примеру, если торговля ведется через торговые места, расположенные в предназначенном для реализации здании с получением товара на складе, расположенном в соседнем здании, то такая деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД. Об этом сказано в письме Минфина России от 22.02.2012 № 03-11-11/54.

Как правило, налоговые инспекторы доначисляют налог предпринимателям, учитывая для исчисления ЕНВД всю торговую площадь.

Так было в споре, рассматриваемом в определении ВАС РФ от 01.09.2011 № ВАС-11421/11. Инспекторы доначислили налог, посчитав всю используемую площадь арендуемых земельных участков, включая площадь металлических контейнеров, используемых как складские помещения, так и площадь контейнеров. Судьи исходили из того, что контейнеры использовались и как место обслуживания покупателей (образцы товара выкладывались на лицевой части контейнера, являющейся его витриной), и как место хранения товаров, его приемки и подготовки к продаже (на приспособленных стеллажах контейнера хранился тот же ассортимент товара, что и на витрине). Они решили, что в розничной торговле использовалась вся площадь арендуемых участков .

* Документ и комментарии к нему опубликованы в «НА», 2012, № 7.
**Документ и комментарии к нему опубликованы в «НА», 2011, № 14.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector