Фсс проверяет авансовые отчеты

Если у организации нет документального подтверждения операции по выданным в подотчет денежным средствам, с большей степенью вероятности можно предположить, что при проверке чиновники доначислят страховые взносы на такие суммы. Некоторые суды соглашаются с таким подходом. Примером может служить постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.06.2017 № А27-25134/2016. Однако в судебной практике есть решения и с противоположными выводами.

Претензии ПФР

В ходе выездной проверки инспекторы из Пенсионного фонда доначислили компании страховые взносы и оштрафовали ее за неуплату взносов. Основанием для этого послужило следующее.

Организация систематически на протяжении длительного периода времени выдавала в подотчет работнику денежные средства на приобретение товарно-материальных ценностей для хозяйственных нужд. При проверке никаких оправдательных документов, подтверждающих эту операцию, организация не представила. У нее отсутствовали:

заявления работника на выдачу наличных денежных средств;

расходные кассовые ордера, подтверждающие факт выдачи в подотчет денежных средств;

документы, подтверждающие возврат денежных средств в кассу организации.

Кроме того, компания не представила доказательств, свидетельствующих о том, что работник в установленном порядке отчитался об использовании полученных им денежных средств, а также подтверждающих расходование наличных денежных средств на хозяйственные нужды организации.

В связи с этим ревизоры из ПФР включили указанные суммы в базу по страховым взносам.

Аргументы компании

Компания с таким решением Фонда не согласилась. По ее мнению, к работнику не перешло право собственности на полученные под отчет денежные средства. Следовательно, не возвращенные в срок суммы не являются доходом подотчетного лица. Спорные денежные средства были предназначены для оплаты хозяйственных расходов. Объектом же обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. Подотчетные средства не относятся ни к одному виду доходов, получаемых работником по трудовому договору. Поэтому такие суммы не включаются в базу для начисления страховых взносов.

Кроме того, организация считала, что вообще не обязана вести первичную документацию, так как применяла ЕНВД.

Но данные аргументы не убедили проверяющих. Поэтому спор пришлось решать в суде.

Суды заняли фискальный подход

Отметим, что спорная ситуация возникла в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Но сделанные судом выводы актуальны и сейчас. Ведь объект обложения страховыми взносами, база для их начисления, льготный перечень выплат не претерпели существенных изменений после вступления в силу главы 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Арбитры трех судебных инстанций встали на сторону Пенсионного фонда. Вот что они указали.

Применение компанией «вмененки» не освобождает ее от обязанности подтверждения совершаемых хозяйственных операций, в том числе операций по приобретению товарно-материальных ценностей, оправдательными документами в целях исчисления иных налогов (взносов). Таким образом, организация нарушила положения Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и действовавшего на тот момент Положения Центробанка от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

То, что компания представила в суд документы на покупку товарно-материальных ценностей (счета-фактуры, товарные накладные, кассовые чеки), не говорит о том, что на их приобретение были потрачены именно подотчетные денежные средства.

По мнению арбитров, об отсутствии объекта обложения страховыми взносами свидетельствуют такие доказательства, на основании которых суд может установить, что соответствующие выплаты были произведены не в пользу физических лиц, а в пользу организации. Раз таких доказательств нет, выплаты работнику включаются в базу для начисления страховых взносов. Исходя из этого, суды пришли к выводу, что в силу ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ денежные средства, выданные работнику по авансовому отчету, по которому отсутствуют документы, подтверждающие произведенные расходы, принятие товара (работ, услуг) к учету, подлежат обложению страховыми взносами.

Аналогичная точка зрения содержится в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 08.04.2014 № А73-9217/2013.

Следует сказать, что Минтруд России также считал, что если работодатель не удержал из доходов работника выданные ему и не возвращенные в срок подотчетные суммы, то такие денежные средства рассматриваются как выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений. Поэтому на них начисляются страховые взносы (письмо от 12.12.2014 № 17-3/В-609).

Минфин России пока не выпускал своих разъяснений по данному вопросу. Но с большой вероятностью можно предположить, что ведомство также займет фискальный подход. Дело в том, что в письме от 16.11.2016 № 03-04-12/67082 финансисты порекомендовали по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов, установленных главой 34 НК РФ, руководствоваться данными ранее разъяснениями Минтруда России.

Есть и другая позиция

Анализ арбитражной практики показывает, что решения в пользу чиновников по вопросу обложения страховыми взносами подотчетных сумм, по которым работники не отчитались в установленный срок и не вернули их в кассу организации, можно назвать исключением из правил. В большинстве случаев суды поддерживают плательщиков страховых взносов (постановления АС Поволжского округа от 25.12.2015 № Ф06-4463/2015, Уральского округа от 11.11.2015 № Ф09-7999/15, ФАС Волго-Вятского округа от 18.07.2013 № А43-14173/2012 (Определением ВАС РФ от 12.09.2013 № ВАС-12172/13 оставлено в силе)). Приведем аргументацию арбитров.

Трудовыми называются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 15 ТК РФ). Такие отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ).

Понятие «заработная плата» установлено в ст. 129 ТК РФ. Это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). При этом компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

Исходя из указанных норм Трудового кодекса, арбитры указывают, что основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой результат. Предоставляемые работодателем своим работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, включаются в базу для начисления страховых взносов только тогда, когда с учетом обстоятельств конкретного дела они могут быть расценены как вознаграждение, предоставленное работнику в связи с выполнением им работы (служебных обязанностей).

При принятии решений в пользу организаций суды также отталкиваются от правовой позиции, изложенной Президиумом ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12. Согласно ей выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому на такие суммы страховые взносы не начисляются.

Кроме того, суды отмечают, что выданные под отчет и невозвращенные денежные средства образуют задолженность работника перед работодателем. Если работник добровольно не возвращает их, то у работодателя есть возможность принять меры по их взысканию (например, обратиться в суд).

В итоге арбитры приходят к выводу, что отсутствие документов, подтверждающих расходование подотчетным лицом денежных средств или возврат их в кассу общества, не является доказательством того, что спорные суммы — это доход работника. Поэтому объекта обложения страховыми взносами в данном случае нет.

Наряду с плановыми мероприятиями проводятся внеплановые выездные проверки ФСС, осуществляемые при ликвидации, реорганизации компании или по жалобам сотрудников. Внеплановые проверки могут осуществляться ФСС отдельно от ПФР и вне зависимости от сроков окончания предыдущего мероприятия планового контроля. Выездная проверка ФСС проводится на территории предприятия. В исключительных случаях, при отсутствии условий на предприятии, документальный контроль производится в расположении территориального отделения. Проведение повторных проверок Ревизоры ФСС при проверке страховых взносов выездного характера основываются на положениях ст. 35 ФЗ № 212-ФЗ. Статья определяет порядок оформления, сроки, возможность продления или приостановки мероприятия и другие нюансы. Особое внимание уделено возможности повторной проверки, проводимой в случаях:

• Инициации мероприятия вышестоящим органом Фонда.

Выездные проверки пфр: что проверят?

При этом исходя из практики к случаям, когда нужно ожидать выездную проверку ФСС, можно также отнести следующие:- организация произвела значительные расходы за счет средств ФСС;- организация получила значительные суммы от ФСС на осуществление расходов по обязательному социальному страхованию;- камеральную проверку.Поэтому помните: если страхователь отвечает одному или нескольким из перечисленных критериев, то вероятность выездной проверки со стороны органов ПФР и ФСС в отношении него достаточно велика.Проверка может быть как сплошной, так и выборочной. Ее вид зависит от объема документов, состояния бухгалтерского учета страхователя. Но важным фактором является вероятность обнаружения нарушений исчисления страховых взносов.
Должностные лица, проводящие проверку, решение принимают самостоятельно.

Секреты проверок пенсионного фонда

Заявления на выдачу денег.- Приказ руководителя на выдачу денег.- копии чеков- непосредственно отчет подотчетного лица, за подписью руководителя. правильно? Предыдущая бух в 14г выдавала деньги в подотчет не закрыв предыдущий авансовик. (например выдала 10 000, отчет на 9500, остаток 500р. Она выдавала еще 10 000 и т.д. дальше в подтчет и т.д.) По концу года она эту разницу погасила, а потом уволилась.Что за это будет? Спасибо! Зета 25.01.2017, 16:01 ничего не будет Аноним 10.02.2017, 11:10 Добрый день! Подскажите пжста ИП на ЕНВД, с сотрудниками 10 чел., что запрашивают при проверке по зарплате? Имеется документация — 1 Расчет зарплаты (налоги и взносы кратко) формируется в 1 С 3.0, выдача на руки под роспись 2 Платежной ведомостью этого достаточно? Или надо распечатать РКО и кассу? Над.К 10.02.2017, 12:40 Кассы при проверке смотрят всегда. И банковские выписки.

Как успешно пройти выездную проверку фсс и пфр

Какие-то документы проверяющие держали у себя дольше (например, расчетные ведомости по заработной плате, документы, подтверждающие расходы за счет ФСС), какие-то возвращали в этот же день (авансовые отчеты, кассовые документы). И наконец, несколько рекомендаций, как подготовить документы к выездной проверке ФСС и ПФР:

Действуйте на опережение. Необходимо понимать, что инспекторы выходят на проверку с четким планом, основанном на предварительном анализе сданных Вами отчетов, на результатах предыдущих проверок и сведениях об организации в целом, собранным из различных источников.

В этом плане определяются аспекты, по которым наиболее вероятно наличие существенных ошибок и нарушений в расчете и перечислении страховых взносов. Исходя из плана проверки формируется перечень запрашиваемых документов.

Как пройти выездную проверка фсс? документы, сроки и штрафы

Ну, вообще-то, всегда в ответ на заявление издавался приказ. лиляша 29.01.2013, 17:32 Если дана материальная помощь к отпуску в размере 4000т.руб облагается ли она страховыми взносами?С уважением. gnews 29.01.2013, 17:41 материальная помощь … в размере 4000т.рубесли это вся помощь за год, то нет. лиляша 29.01.2013, 17:53 :yes:спасибо. gnews 29.01.2013, 18:15 лиляша, 🙂 matunkina 01.02.2013, 16:19 Соц.страх пережила…:type: Проверяли только з/п, кадровые приказы, устав, лицензию (у нас аптека) и сертификаты с дипломами на фармацевтов (т.к. они подлежат льготному н/о). Фуф)) один раз отмучалась…Еще пен.фонд придет в понедельник… Дубль два)) matunkina 01.02.2013, 16:20 ФСС сказала что в акте напишет замечание, у меня больничные заполнены черной шариковой ручкой, а надо гелевой.
И еще добавила что я могу это в протоколе оспорить.

400 bad request

Проверка фсс: что должен знать бухгалтер? (данилова в.)

Клерк.Ру Юридический отдел Опыт проверок Выездная проверка ПФ+ФСС. Помогите! PDA Просмотр полной версии : Выездная проверка ПФ+ФСС. Помогите! matunkina 26.01.2013, 08:52 Добрый день. Подскажите у кого была уже такая проверка, какие документы запрашивают кроме зарплатных? Нужны ли доки по банку и кассе? Если кассу проверяют, то достаточно ли им будет кассовой книги или отчетов кассира?У меня вся касса только в программе, на бумаге сами кассовые документы (ПКО, РКО) не распечатывала.
Нужны ли они им? Если их нет, что за это будет?И еще, какой формы должна быть платежная ведомость? У меня две ведомости, одна расчетная (из 1С), другая платежная — форма по ОКУД 0504403, такая пойдет?Помогите, пожалуйста.

Кто сталкивался с проверкой пфр и фсс откликнитесь пожалуйста!

Это моя первая проверка…:o Зета 26.01.2013, 11:03 Касса, банк вряд ли нужныШтатное расписание, трудовые договоры, приказы о приеме-увольнении, табели, расчетные ведомости, расчеты отпусковИм нужно проверить ОБЛАГАЕМУЮ базу, из этого и исходите, что они спросят matunkina 26.01.2013, 11:17 Им нужно проверить ОБЛАГАЕМУЮ базу, из этого и исходите, что они спросятВот я и слышала, что они по кассе проверяют выдачу денег людям на руки, за которые они не отчитались, чтобы защитать это как облагаемую базу… Зета 26.01.2013, 11:19 Это вы про проверку НДФЛ, видимо, слышали matunkina 26.01.2013, 11:22 Это вы про проверку НДФЛ, видимо, слышалиНет. ПФ проверял организацию и просматривал всю кассу, хотел найти скрытые выплаты сотрудникам…

Зета 26.01.2013, 11:26 Оригинальная идея — проводить скрытые выплаты через кассу.. Над.К 26.01.2013, 12:35 Кассу проверяют обязательно.
В случаях оплаты труда в натуральной форме анализируются документы, подтверждающие факты данных расчетов: приказы, договоры, соглашения, накладные, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг).Обороты по счетам расчетов по страховым взносам, а также отраженные на этих счетах показатели сравниваются с суммами, отраженными в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщика страховых взносов, представленных по форме-4 ФСС;7) организационно-распорядительные документы, например приказы, действующие в проверяемом периоде, локальные акты (коллективные договоры), трудовые договоры и дополнительные соглашения к ним, договоры гражданско-правового характера.

Зачем фсс проверяет 71 счет и что проверяет

Я документы не сшивала (за исключением выписок банка, кассовых документов и авансовых отчетов), а сложила в папки на кольцах, потому что, на мой взгляд, так гораздо удобнее просматривать документы и при необходимости делать копии. Кстати, пропажи документов после проверки замечено не было.

• Ну и главная рекомендация – уберите все лишние документы перед проверкой. Внимательно пролистайте все папки с документами к проверке и оставьте только «белые»: проверяющим совсем необязательно видеть расчеты «серых» зарплат, если таковые имеются, Ваши черновики, пометки, закладки наподобие «не хватает приказа» или «заменить» и т.д.

Вот, пожалуй, все, что я хотела рассказать о своем опыте прохождения выездной проверки ФСС и ПФР, о взаимодействии с инспекторами и подготовке документов.
Я постаралась изложить все как можно более подробно, чтобы не упустить важные детали.

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

ФСС затребовал авансовые отчеты на проверку за 2 года. Из зарплаты я не удерживала суммы.

Ответ

По сути Вы выплачиваете сотруднику деньги в отсутствие документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм. О последствиях в плане расчета взносов см. в ответе.

Какие налоги (взносы) нужно начислить (удержать), если организация возместит подотчетному лицу расходы при отсутствии оправдательных документов

На расчет налога на прибыль, единого налога при упрощенке и ЕНВД возмещение сотруднику подотчетных сумм при отсутствии оправдательных документов не влияет (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

С подотчетных сумм, возмещаемых сотруднику, удержите НДФЛ. Такие выплаты при отсутствии оправдательных документов расцениваются как его доход, то есть являются источником экономической выгоды (ст. 41, 209 НК РФ, письма УФНС России по г. Москве от 12 октября 2007 г. № 28-11/097861, от 27 марта 2006 г. № 28-11/23487). Эту позицию поддерживают и арбитражные суды (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 13510/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 14 ноября 2005 г. № Ф04-8038/2005(16759-А27-25), Уральского округа от 2 мая 2006 г. № Ф09-2757/06-С2).